BTW-regeling voor vouchers in 2019

In 2019 werden nieuwe regels voor “vouchers” gelanceerd. Vouchers zijn o.a. aankoopcheques, cadeaubonnen, belevenisbonnen etc.

 

Een voucher doet een verplichting ontstaan die bestaat uit een tegenprestatie voor goederenleveringen of diensten bij handelaars die op de bijhorende documentatie vermeld staan. Simpelweg weet de ontvanger voor wat en bij wie hij terecht kan.

 

De grote nieuwigheid in de BTW-wetgeving is het onderscheid tussen een voucher voor enkelvoudig of meervoudig gebruik. We lichten de twee soorten kort toe:

  1. Voucher voor enkelvoudig gebruik = SPV (Single Purpose Voucher)
    • is een voucher waarbij bij de uitgifte reeds de plaats van levering van goederen of dienstverrichting gekend is, evenals het verschuldigde btw-bedrag (btw-tarief is gekend).
    • bij uitgifte is er onmiddellijk sprake van een btw-handeling en dient de handelaar btw te voldoen.
    • bij inwisseling van de voucher is geen btw meer verschuldigd.

Voorbeeld: cadeaubon kledijwinkel in België, hierop is 21% verschuldigd.

 

  1. Voucher voor meervoudig gebruik = MPV (Multipurpose Voucher) 
  • is een voucher waarbij bij de uitgifte de plaats van levering van goederen of dienstverrichting niet gekend is, of het verschuldigde btw-bedrag niet gekend is (btw-tarief is dus niet gekend).
  • bij uitgifte is er geen sprake van een btw-handeling en dient de handelaar geen btw te voldoen (financiële transactie).
  • bij inwisseling van de voucher is dan wel btw verschuldigd.
  • Geen inwisseling = geen btw verschuldigd
    als de vervaltermijn van een bon verlopen is moet er in dit geval geen btw betaald worden om de uitgegeven vouchers

Voorbeeld: cadeaubon restaurant in België, verschillende tarieven van toepassing. 21% voor de verbruikte dranken en 12% voor de maaltijden.

 

Samenvatting

  • Enkelvoudige voucher = btw bij aankoop van de voucher/bon en in elke verdere fase bij doorverkoop, behalve in de laatste fase bij het gebruik om een goed/dienst aan te kopen.
     
  • Meervoudige voucher = geen btw bij aankoop van de voucher/bon of in verdere fases bij doorverkoop, maar wel in de laatste fase, bij het gebruik om een goed/dienst aan te kopen.